Инвестиционный налоговый кредит

Компания может использовать инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль. А также по региональным и местным налогам (Налоговый кодекс РФ). И именно Налоговый кодекс в статье 66 раскрывает, что это за вид кредита и для как им воспользоваться.

Что такое инвестиционный налоговый кредит

По своей сути инвестиционный налоговый кредит не что иное, как рассрочка уплаты налогов. Но рассрочка платная. Заемщик обязан после истечения срока действия кредита не только полностью уплатить начисленный в полном размере налог. Но и проценты за его использование. Возврат заемщик осуществляет поэтапно.

Если по потребительскому кредиту, ипотечному и многим знакомым большинству граждан кредитам Банк перечисляет денежные средства, то в ИНК (инвестиционный налоговый кредит) никаких перечислений не будет. Заемщик вправе просто уменьшить свои платежи по налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. По каждому платежу он уменьшает платеж до той поры, пока сумма всех недоплат не станет равной сумме ИНК. Все это подробно прописывается в договоре.

Кто может получить инвестиционный налоговый кредит

Кредит предоставляется всегда при условии заключения письменного договора. Форму договора и его содержание можно посмотреть в приказе ФНС от 29.11.2005 г. № САЭ-3-19/622@.

ИНК предоставят исключительно организации. Которая является плательщиком налога на прибыль, региональных и местных налогов. При этом она должна документально подтвердить хотя бы одно из следующих оснований:

• проводит научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы, техническое перевооружение собственного производства (в т.ч. создает рабочие места для инвалидов)
• повышает энергетическую эффективность производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, осуществляет мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду
• ведет инновационную, внедренческую деятельность
• выполняет особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона, оказывает важные услуги населению
• вкладывает инвестиции в создание объектов и технологий с высокой энергоэффективностью
• выполняет государственный оборонный заказ
• включено в реестр резидентов зоны территориального развития
• в регионе и муниципальных образования дополнительно могут быть и другие основания (п. 7 ст. 67 НК РФ).

Организация подает в уполномоченный орган заявление о предоставлении ИНК. В течение 30 дней уполномоченный орган примет решение. Причем инвестиционный налоговый кредит организация может получить одновременно по нескольким налогам. Налоговые агенты не могут получить такой кредит.

Уполномоченный орган по принятию решений о предоставлении кредита

Система налогов и сборов в России «многоярусная». Есть федеральные налоги, региональные и местные. Поэтому и заявление о предоставлении ИНК организация подает:

• в ФНС России для получения ИНК по налогу на прибыль, которая идет в федеральный бюджет. Организация подает документы через Управление ФНС в своем регионе.
• уполномоченный орган субъекта РФ в отношении региональных налогов, в т.ч. налога на прибыль, которая идет в региональный бюджет. В каждом субъекте он свой. Поэтому актуальную информацию ищите в правительстве субъекта РФ (если крупнейший налогоплательщик — через межрайонную инспекцию)
• в свою налоговую инспекцию для получения ИНК по местным налогам.

Срок ИНК, сумма и ставка по кредиту

По общему правилу срок ИНК — от 1 года до 5 лет. Конкретный период времени указывает организация в своем заявлении. В единственном случае можно получить кредит до 10 лет — резидент зоны территориального развития. По региональным и местным налогам срок могут изменить регионы и муниципалитеты соответственно.

Сумма ИНК полностью зависит от основания (п. 2 ст. 67 НК РФ). Ставка составляет от 1/2 до 3/4 ставки рефинансирования Банка России. Не установит ФНС России проценты лишь для резидента зоны территориального развития. Регионы и муниципалитеты для ИНК своим налогам могут предусмотреть свои ставки.

Инвестиционный налоговый кредит может стать удобным инструментом для управления бизнесом, но доступен, пока, только для организаций.